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Subparte F Renda Investopedia ForexSubparte F Rendimentos de empresas estrangeiras controladas 2017-01-03 Como a renda de uma empresa estrangeira controlada (CFC) nao e tributada pelos Estados Unidos ate que seja repatriada, as empresas tem um incentivo para tentar obter rendimentos nos chamados paises de paraisos fiscais Para reduzir impostos. Por exemplo, suponha que uma corporacao dos Estados Unidos (EUA) forme uma subsidiaria controlada estrangeira nas Ilhas Cayman, que nao avalia o imposto de renda sobre os lucros das empresas. A corporacao dos EUA fabrica widgets para vender na Europa. Para evitar impostos, a empresa pode vender os widgets ao custo de sua subsidiaria nas Ilhas Cayman. Uma vez que os widgets sao vendidos para a subsidiaria Cayman por custo, a empresa nao ganha lucro. Em seguida, o CFC vende os widgets a sua subsidiaria europeia ao preco de mercado, de modo que quando a subsidiaria europeia o vende, nao ganha lucros. Somente a subsidiaria Cayman ganha lucro, mas nao paga nenhum imposto sobre isso. Para evitar esse tipo de cenario, os Estados Unidos promulgaram a Subparte F - Empresas Externas Controladas. Que estipula que qualquer renda obtida por um CFC que nao seja distribuido ou tributado de outra forma pelo ano fiscal em que foi obtida e considerada repatriada de forma construtiva e, portanto, pessoas americanas que incluem cidadaos, residentes, corporacoes domesticas. Parcerias. Propriedades. E os fundos fiduciarios dos EUA devem incluir a proporcao proporcional da sua renda CFC Subparte F na sua receita bruta. IRC 951 As distribuicoes reais sao excluidas se ja tiverem sido contabilizadas pelo acionista e apenas incluam receitas para a parcela do ano em que a empresa se qualifica como CFC. Para evitar a dupla tributacao. O rendimento da subparte F aumenta a base de acionistas no estoque e as distribuicoes diminuem a base. Um CFC e considerado qualquer empresa estrangeira onde as pessoas dos EUA possuem mais de 50 do total de poder de voto ou valor do estoque corporativo e que, individualmente, tambem possuem pelo menos 10 das acoes com direito autoral de CFC. Esta regra e impedir que corporacoes publicas detidas por muitos acionistas sejam afetadas pela regra. Entao, se 20 acionistas tiverem um interesse igual em um CFC, nao esta sujeito as regras da Subparte F. Acionista CFC Um acionista americano que deve reportar a renda da Subparte F e definido como uma pessoa dos EUA, que possui 10 ou mais do poder de voto combinado da corporacao estrangeira, direta, indiretamente ou construtivamente no ultimo dia do ano fiscal CFCs e Que realizou o estoque por um periodo continuo de 30 dias ou mais durante o ano fiscal CFC. Um acionista norte-americano de um CFC deve preencher o Formulario 5471, Declaracao de devolucao de pessoas dos EUA em relacao a certas empresas estrangeiras fornecendo informacoes sobre a entidade e suas subsidiarias (IRC 6038). A nao apresentacao do Formulario 5471 pode resultar em penalidades e credito de imposto estrangeiro reduzido. Tambem devem ser fornecidas informacoes sobre aquisicoes, reorganizacoes e alienacoes de participacao de CFC durante o ano fiscal (IRC 6046). Um acionista da corporacao nacional e autorizado a reivindicar um credito de imposto estrangeiro para quaisquer impostos estrangeiros pagos pelo CFC sobre qualquer renda que seja distribuida ou atribuida ao acionista dos EUA. Uma corporacao dos EUA possui 60 do estoque de um CFC. A renda do CFC para o ano e de 100 mil. Portanto, a corporacao dos EUA deve reconhecer um dividendo construtivo de 60 mil. A base do estoque foi de 400 mil antes do dividendo construtivo depois, e aumentada pelo valor do dividendo construtivo para um total de 460,000. A propriedade indireta e a propriedade de um CFC atraves de uma entidade estrangeira, seja uma corporacao, parceria ou confianca. Tambem sao geralmente aplicaveis ??regras de propriedade construtiva, na medida em que as porcentagens de participacao dos contribuintes relacionados sao agregadas. Entao, se Alice possui 30 da corporacao estrangeira e seu filho George possui 5, entao Alice deve reconhecer um dividendo construtivo de 30 da renda dos CFC, enquanto George deve reconhecer 5. Bill, por outro lado, tambem possui 5 CFC, mas Uma vez que ele nao esta relacionado com nenhum dos outros acionistas, ele nao precisa reconhecer um dividendo construtivo, uma vez que ele nao possui, construtivamente, pelo menos 10 acoes. Tipos de subparte F Substancia A renda da subparte F nao e apenas qualquer renda, mas e caracterizada como renda com pouca ou nenhuma relacao economica com o pais de incorporacao de CFCs. A renda da subparte F inclui: renda do seguro, renda da empresa base estrangeira, renda do fator internacional de boicote, subornos ilegais e renda derivada de um pais estrangeiro 901 (j), que sao paises que patrocinam terrorismo ou que nao sao reconhecidos pelos EUA, como Ira e Coreia do Norte. O rendimento do seguro e o rendimento proveniente do seguro de risco fora do pais de incorporacao do CFC. A receita da empresa de base estrangeira (FBCI) e o tipo mais abrangente de renda, na medida em que inclui qualquer renda ganha que nao tenha conexao economica com seu pais de organizacao e inclui 5 tipos especificos de FBCI: renda estrangeira da empresa holding, empresa de base estrangeira (FBC ) Renda de vendas, renda dos servicos FBC, renda do transporte FBC, renda relacionada ao petroleo da FBC. A receita de empresas estrangeiras de holding pessoal (FPHC) inclui: dividendos, juros, royalties, alugueis e anuidades ganhos em excesso sobre perdas de vendas de imoveis ou trocas ganhos liquidos em moeda estrangeira, a menos que estivesse especificamente relacionado a necessidades de negocios de CFC renda obtida de contratos de capital nocional certos Pagamentos em vez de dividendos. A receita de vendas da FBC e obtida de vendas onde o CFC e desnecessario na geracao do rendimento. Entao, se uma empresa dos EUA vende inventario para um CFC na Europa, que entao vende o estoque para a Asia, entao isso sera considerado o rendimento das vendas da FBC, uma vez que nao houve valor agregado enviando-o para o CFC europeu. Se, por outro lado, o CFC adiciona valor significativo ao inventario, entao nao seria considerado o rendimento de vendas da FBC. Da mesma forma, a receita dos servicos da FBC e renda gerada pelo desempenho de servicos para ou em nome de uma pessoa relacionada que e realizada fora do pais CFC. Subparte F Exigencias de Renda Se o FBCI total mais a receita de seguro bruto para o ano fiscal for inferior ao menor de 5 de receita bruta ou 1 milhao, entao uma excecao de minimis trata FBCI como 0. Por outro lado, se FBCI mais seguro bruto A renda excede 70 do total da renda bruta, entao toda a receita bruta e tratada como renda da Subparte F, a menos que o pais estrangeiro imponha uma taxa de imposto maior do que 90 da taxa maxima de imposto corporativo dos EUA no IRC 11. Como a taxa maxima atual e de 35 , Entao FBCI e receita de seguro nao serao considerados rendimentos da Subparte F se o pais estrangeiro avaliar pelo menos um imposto de 31,5 sobre esse rendimento. Investimento de ganhos Os acionistas dos EUA sao tributados em sua acao proporcional de ganhos CFC nao distribuidos, nao tributados, que sao investidos na propriedade dos Estados Unidos. O investimento dos EUA e considerado um dividendo considerado pago aos acionistas norte-americanos. A propriedade dos EUA inclui propriedade real ou pessoal tangivel nos Estados Unidos, obrigacoes de pessoas dos EUA, estoque de corporacoes domesticas e o direito de usar uma patente, direito autoral, invencao ou outra propriedade intelectual nos Estados Unidos. Entao, se voce, um cidadao dos EUA, possui 50 do CFC que lhe empresta 10 mil, entao voce deve reconhecer um dividendo construtivo de 5000, uma vez que o CFC aumentou seu investimento nos Estados Unidos comprando uma nota a receber dos EUA. Componentes de Renda de Distribuicao de Dividendos Constructivos de Renda de CFC Para evitar a dupla tributacao, as distribuicoes de CFC sao atribuidas de ganhos e lucros (EampP) atribuiveis a aumentos de investimentos de propriedade dos EUA que ja foram tributados como um dividendo construtivo, entao da EampP que tem Ja foram tributados como renda da Subparte F, as distribuicoes remanescentes sao entao consideradas pela EampP, que sao tributadas. Os dividendos construtivos aumentam a base de acionistas dos EUA no estoque de CFC, enquanto as distribuicoes de renda anteriormente tributada diminuem a base. Um credito tributario estrangeiro indireto tambem esta disponivel para acionistas dos EUA que possuem pelo menos 10 acoes com direito a voto do CFC e que incluiram a receita de dividendos construtivos da Subparte F em seus retornos. Um credito fiscal indireto estrangeiro tambem pode estar disponivel para a receita da Subparte F atribuivel a certas empresas estrangeiras de nivel inferior. IRC 902 Um credito de imposto estrangeiro indireto pode ser reclamado por impostos estrangeiros pagos por ate 6 niveis mais baixos de empresas estrangeiras: retorno de subperiodo Tempo real apos horas Informacoes pre-mercado Citacoes de resumo de citacoes instantaneas Graficos interativos Configuracao padrao Observe que, uma vez que voce faca o seu Selecao, aplicara a todas as futuras visitas ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, voce estiver interessado em reverter as nossas configuracoes padrao, selecione Configuracao padrao acima. Se voce tiver duvidas ou encontrar quaisquer problemas na alteracao das configuracoes padrao, envie um email para isfeedbacknasdaq. Confirme a sua selecao: Voce selecionou para alterar sua configuracao padrao para a Pesquisa de orcamento. 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